Einkommensanrechnung beim Kindergeld (nur bis 2011)

Dem Bezugszeitraum von einem Jahr ist der Freibetrag von 8.004 € zuzuordnen. Gilt der Ausbildungsstatus nicht ganzjährig und können diese Lücken nicht gestopft werden, muss der Freibetrag entsprechend gekürzt werden, bei einem halben Jahr also halbiert.

Einkünfte (beispielhaft, nicht abschließend)

Einnahmen aus nichtselbständiger Beschäftigung nach Abzug der Werbungskosten ("Arbeitnehmerjobs")
Die Werbungskostenpauschale in Höhe von 1000 € pro Jahr wird automatisch abgesetzt (bis 2010: 920 €). Sollten höhere Kosten für Fahrten zur Arbeit, zweiten Wohnsitz oder andere im Rahmen der Erwerbstätigkeit notwendige Anschaffungen angefallen sein, so müssen diese angegeben und belegt werden.

Einnahmen aus selbständiger Tätigkeit nach Abzug der Betriebskosten (Honorarjobs)
Es können nur Betriebsausgaben, die für die Erwirtschaftung des jeweiligen Honorars notwendig waren, abgesetzt werden: keine Werbungskostenpauschale!

Bezüge (beispielhaft, nicht abschließend)

Zuschüsse nach BAföG (also nicht der Darlehensanteil!)
Waisengeld/rente
Wohngeld
Stipendien

Da der Grundfreibetrag von 8.004 € keine Ausbildungskosten abdeckt, dürfen diese vom anrechenbaren Einkommen abgesetzt werden. In der Dienstanordnung zum Kindergeld werden unter DA 63.4.3.1 Abs.2 einige Beispiele genannt (Fahrtkosten zw. Wohnung und Ausbildungsort, Bücher,...). Die normalen Semester- und Rückmeldegebühren sollen im Gegensatz zu Studiengebühren (bzw. -beiträgen) nicht immer komplett absetzbar sein. Dazu die DA:

"Semester- oder Rückmeldegebühren. Diese sind Mischkosten. Die steuerliche Berücksichtigung einzelner Positionen ist nur dann möglich, wenn die erhebende Institution die hierin enthaltenen Einzelpositionen getrennt ausweist. Die Familienkasse hat für jede Position zu prüfen, ob diese als besondere Ausbildungskosten berücksichtigt werden kann. Aus Vereinfachungsgründen ist davon auszugehen, dass der Verwaltungskostenbeitrag als besonderer Ausbildungsbedarf zu qualifizieren und somit abziehbar ist. Hingegen sind die in den Gebühren enthaltenen Aufwendungen für das Studententicket nicht abziehbar, da der
Aufwand bereits durch die Fahrtkostenpauschale abgedeckt ist."

Gegen diese Ansicht hat sich der Bundesfinanzhof in einem Urteil ausgesprochen, wonach auch das Studiticket absetzbar sei (Quelle).

Das Bundesverfassungsgericht hat in einem Beschluss vom 11.1.2005 festgelegt, dass Arbeitnehmerbeiträge zur Sozialversicherung von den Einkünften abzusetzen seien (Aktenzeichen: 2 BvR 167/02). Entsprechend sind die Formularvordrucke der Kindergeldstellen um einen entsprechenden Posten ergänzt worden. Diese Auslegung wurde auf alle Formen notwendiger Krankenversicherung ausgedehnt. In der Dienstanordnung wird dies unter DA 63.4.3.2 aufzählend behandelt.