1. Schritt:

Bestimmung des Kindergeldbezugszeitraums (meist Kalenderjahr)

Dem Bezugszeitraum von einem Jahr ist der Freibetrag von 8.004 € zuzuordnen. Gilt der Ausbildungsstatus nicht ganzjährig und können diese Lücken nicht gestopft werden, muss der Freibetrag entsprechend gekürzt werden, bei einem halben Jahr also halbiert.

Ergänzung 17.6.2009: Das Finanzgericht Münster hat für Zeiträume zwischen zwei Ausbildungsabschnitten, in denen das Kind genug Geld für den eigenen Unterhalt verdient, eine besondere Ausnahme eingeführt. ... weitere Infos

2. Schritt:

Erhebung des Einkommens im Bezugszeitraum und Bereinigung

3. Schritt:

Absetzung "Besonderer Ausbildungskosten"

Da der Grundfreibetrag von 8.004 € keine Ausbildungskosten abdeckt, dürfen diese vom anrechenbaren Einkommen abgesetzt werden. In der Dienstanordnung zum Kindergeld werden unter DA 63.4.3.1 Abs.2 einige Beispiele genannt (Fahrtkosten zw. Wohnung und Ausbildungsort, Bücher,...). Die normalen Semester- und Rückmeldegebühren sind im Gegensatz zu Studiengebühren (bzw. -beiträgen) nicht immer komplett absetzbar seien. Dazu die DA (S.58):

"Semester- oder Rückmeldegebühren. Diese sind Mischkosten. Die steuerliche Berücksichtigung einzelner Positionen ist nur dann möglich, wenn die erhebende Institution die hierin enthaltenen Einzelpositionen getrennt ausweist. Die Familienkasse hat für jede Position zu prüfen, ob diese als besondere Ausbildungskosten berücksichtigt werden kann. Aus Vereinfachungsgründen ist davon auszugehen, dass der Verwaltungskostenbeitrag als besonderer Ausbildungsbedarf zu qualifizieren und somit abziehbar ist. Hingegen sind die in den Gebühren enthaltenen Aufwendungen für das Studententicket nicht abziehbar, da der
Aufwand bereits durch die Fahrtkostenpauschale abgedeckt ist."

4. Schritt

Absetzung der Beiträge zur Sozialversicherung

Das Bundesverfassungsgericht hat in einem Beschluss vom 11.1.2005 festgelegt, dass Arbeitnehmerbeiträge zur Sozialversicherung von den Einkünften abzusetzen seien (Aktenzeichen: 2 BvR 167/02). Entsprechend sind die Formularvordrucke der Kindergeldstellen um einen entsprechenden Posten ergänzt worden. Diese Auslegung wurde auf alle Formen notwendiger Krankenversicherung ausgedehnt. In der Dienstanordnung wird dies unter DA 63.4.3.2 aufzählend behandelt.

5. Schritt:

Vergleich des durch die Schritte 2 - 4 bereinigten Einkommens mit dem in Schritt 1 ermittelten Freibetrag